16/05/2025.- La declaración del Impuesto sobre Sociedades 2025 debe realizarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo 2024. Para las empresas cuyo ejercicio coincide con el año natural (finalizando el 31 de diciembre de cada año), la fecha límite para presentar el Impuesto de Sociedades correspondiente al ejercicio 2024 es el 25 de julio de 2025.

Es por ello que conviene acelerar en su preparación, teniendo en cuenta no solo los tipos de gravamen aplicables y el calendario a seguir, sino las diferentes las novedades legislativas aplicables en la declaración del impuesto a presentar este año; información que compartimos en este post.

Tipos de gravamen:

Si bien el tipo general del Impuesto sobre Sociedades 2025 es del 25%, es importante conocer que existen otros porcentajes de aplicación. En particular, para las entidades cuya cifra de negocio del periodo impositivo anterior no supere el millón de euros, existe un tipo reducido del 23 % (con algunas excepciones).

Asimismo, también, existe un tipo reducido del 15 % para entidades de nueva creación o un tipo del 20 % para las cooperativas protegidas a nivel fiscal.

Finalmente, las entidades sin fines lucrativos tributan al tipo reducido del 10 %, mientras que las sociedades de inversión capital variable reguladas por la Ley 35/2003 pueden beneficiarse de un tipo super reducido del 1 %.

Modelos del Impuesto sobre Sociedades 2025 y plazos de presentación:

Los modelos más importantes a la hora de presentar el Impuesto sobre Sociedades 2025 son los siguientes:

• Modelo 200. Es el que utilizan la mayor parte de las empresas, que son aquéllas cuyo ejercicio coincide con el año natural.

• Modelo 202. Entre los días 1 al 20 de abril, octubre y diciembre se realizan los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades con el Modelo 202.

• Modelo 220. Sirve para entidades en régimen consolidación fiscal.

Principales novedades

Incremento de los porcentajes y límites de deducción por donativos.- En la preparación del Impuesto sobre Sociedades 2025 hay que tener en cuenta que aumenta el porcentaje general de deducción por donativos, que llega al 40% (hasta ahora era del 35%). En el caso de donativos recurrentes, el porcentaje aumenta hasta el 50% (hasta ahora era del 40%), y se reduce de cuatro a tres años el número de ejercicios durante los cuales el donante debe realizar donativos a una misma entidad por importe igual o superior a los del ejercicio inmediato anterior con el fin de acceder al incremento de 10 puntos en el porcentaje de deducción.

Otra buena noticia es que el límite de la base de la deducción pasa del 10 al 15% de la base imponible del período.

Libertad de amortización. Se prorroga para el ejercicio 2024 la libertad de amortización en inversiones realizadas en instalaciones destinadas al autoconsumo de energía eléctrica, así como aquellas instalaciones para uso térmico (también de consumo propio), siempre que la energía proceda de fuentes renovables y sustituyan instalaciones que utilicen energía procedente de fuentes no renovables fósiles.

La reserva de capitalización se amplia, pasando el porcentaje de reducción del 10 al 15 por ciento de la suma en al que incrementen los fondos propios de la empresa. Por otro lado, se se reduce de 5 a 3 años el plazo de indisponibilidad de la reserva de capitalización que se deba dotar. La intención es potenciar aun más este incentivo fiscal; es por ello que de cara al ejercicio 2025 se aprobarán nuevas mejoras que afectarán a la reserva de capitalización y de las que mantendremos oportunamente informados a nuestros lectores.

Se recupera  la reversión de las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2013, que se deberán integrar, como mínimo, por partes iguales en la base imponible correspondiente a cada uno de los tres primeros períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2024.

Los anteriores no son las únicas novedades a tener en cuenta a la hora de confeccionar el Impuesto sobre Sociedades 2025. Desde Avantges quedamos a vuestra disposición para ampliar y concretar la anterior información.